日期:2019-01-28 18:42:10 作者:合肥公司注冊
問:小規(guī)模納稅人本月代開了增值稅專用發(fā)票預(yù)繳了稅款,當(dāng)月發(fā)生退貨并開具了紅字發(fā)票,如何填寫報(bào)表?該筆稅款是否需要單獨(dú)申請退稅?答:已經(jīng)預(yù)繳的稅款應(yīng)填寫在當(dāng)期申報(bào)表中“本期預(yù)繳稅額”欄目。發(fā)生退貨并開具了紅字發(fā)票的,其已經(jīng)預(yù)繳的稅款可抵減本期應(yīng)納稅額,也可以申請退稅。問:紅字發(fā)票開具錯(cuò)誤當(dāng)月是否可以作廢?如果跨月了該如何處理?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)二十條規(guī)定,“同時(shí)具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;
(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。”
一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生開票有誤情形但不符合作廢條件,可以按照國家稅務(wù)總局公告2014年73號文件的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
問:增值稅專用發(fā)票對方已經(jīng)認(rèn)證抵扣,由于一些原因要開具紅字發(fā)票,是否需要收回原藍(lán)字發(fā)票?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)二十五條規(guī)定,“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。”
因此,已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不應(yīng)退還銷售方。
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