合肥會計代賬提示你今后“營改增”試點地區(qū)一般納稅人提供應稅服務時，可通過在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。下面合肥會計代賬為你詳細介紹。
為配合營業(yè)稅改征增值稅試點工作，財政部發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》，對試點地區(qū)一般納稅人和小規(guī)模納稅人差額征稅的會計處理、取得過渡性財政扶持資金的會計處理、增值稅期末留抵稅額的會計處理等做出規(guī)定。
按照規(guī)定，企業(yè)在接受應稅服務時，可通過借方的“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，記錄按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。
附：
營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定
根據“財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知”（財稅〔2011〕110號）等相關規(guī)定，現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定如下：
試點納稅人差額征稅的會計處理
?。ㄒ唬┮话慵{稅人的會計處理
一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”等相關科目應按經營業(yè)務的種類進行明細核算。
企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。
合肥會計代賬會計部為合肥”營改增“企業(yè)提供全面的信息咨詢解答和稅務指導服務！
（二）小規(guī)模納稅人的會計處理
小規(guī)模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。
企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。
