關(guān)于注冊(cè)公司開具紅字增值稅專用0 的6大要點(diǎn)：

      現(xiàn)在增值稅0 系統(tǒng)升級(jí)版正在全國(guó)迅速推開，由于增值稅0 系統(tǒng)升級(jí)版實(shí)現(xiàn)了在線開票、實(shí)時(shí)上傳、多系統(tǒng)整合以及全票信息采集方式，在扼制不法分子的0 違法行為及方便納稅人等方面發(fā)揮了優(yōu)勢(shì)，為營(yíng)改增全面推開打下良好的基礎(chǔ)。其中在線申請(qǐng)紅字0 開具就是增值稅0 系統(tǒng)升級(jí)版的亮點(diǎn)之一。合肥公司注冊(cè)代理 www.ahgszc.com

　　舊版中，納稅人如需開具紅字增值稅專用0 ，要攜帶填寫好的紅字增值稅專用0 申請(qǐng)單及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合服務(wù)窗口進(jìn)行審核，有些地方還要求主管稅務(wù)所長(zhǎng)簽字，再返回綜合服務(wù)窗口，審核通過后，納稅人方可獲得一個(gè)新的0 代碼，才能開具紅字0 ，這樣來(lái)來(lái)回回地跑，給納稅人帶來(lái)很大的不便。

　　升級(jí)版中，納稅人只需在增值稅開票系統(tǒng)中填寫紅字增值稅專用0 申請(qǐng)表，上傳到稅務(wù)機(jī)關(guān)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)校驗(yàn)，通過后，將信息同步傳給納稅人，納稅人可通過0 管理系統(tǒng)中的查詢功能，查詢下載稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過的帶有“紅字0 信息表編號(hào)”的《信息表》，開具增值稅紅字專用0 。

　　可見在升級(jí)版0 系統(tǒng)中開具增值稅紅字專用0 比舊版簡(jiǎn)便多了，納稅人坐在家里就可以短時(shí)間內(nèi)完成紅色0 的申請(qǐng)與開具。

　　下面談一下在升級(jí)版中開具增值稅紅字專用0 要注意的六個(gè)問題：

　　注意一、紅色0 申請(qǐng)時(shí)間要求

　　1、 稅務(wù)總局公告2015年19號(hào)規(guī)定：一般納稅人開具增值稅專用0 或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用0 后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及0 抵扣聯(lián)、0 聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用0 的，可以開具紅字0 。

　　按此條規(guī)定，開具紅字0 的前提是不符合“作廢條件”。

　　增值稅專用0 使用規(guī)定（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）所稱的“作廢條件”是指： 一般納稅人在開具專用0 當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的0 聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

　　因此申請(qǐng)開具紅字0 時(shí)間一定是在開具藍(lán)字專用0 的次月起。

　　2、紅色0 申請(qǐng)需要在企業(yè)開具藍(lán)字0 次月，企業(yè)抄報(bào)稅之后進(jìn)行，因?yàn)橹挥衅髽I(yè)抄報(bào)說之后，稅務(wù)系統(tǒng)才能完整收集到購(gòu)銷雙方增值稅0 的開具及認(rèn)證使用情況，系統(tǒng)才會(huì)自動(dòng)進(jìn)行校驗(yàn)，因此紅色0 申請(qǐng)時(shí)間一定是專用0 開具次月企業(yè)抄報(bào)稅之后。

　　注意二、紅字0 申請(qǐng)人的規(guī)定

　　紅字增值稅專用0 既可以由購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方申請(qǐng)也可以由銷貨方或勞務(wù)提供方提出申請(qǐng)。

　　1、紅字0 由購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方申請(qǐng)的規(guī)定

　　總局公告2015年19號(hào)明確，銷貨方將專用0 交給購(gòu)買方，應(yīng)由收到0 的購(gòu)買方申請(qǐng)，填寫紅字0 申請(qǐng)表并上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　應(yīng)由購(gòu)買方申請(qǐng)紅字0 ，又分為增值稅0 已認(rèn)證和未認(rèn)證兩種情況：

　　一種情況，增值稅專用0 已認(rèn)證相符且進(jìn)行了抵扣之后發(fā)生銷貨退回或折讓。

　　二種情況，增值稅專用0 無(wú)法認(rèn)證抵扣：

　?、?專用0 抵扣聯(lián)、0 聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證；

　　②.認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)、0 代碼、0 號(hào)碼不符；

　?、?所購(gòu)項(xiàng)目不屬于增值稅抵扣項(xiàng)目范圍。

　　以上幾種情況均由購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方進(jìn)行紅字0 申請(qǐng)。

　　2、紅字0 由銷貨方或勞務(wù)提供方申請(qǐng)的規(guī)定

　　當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，應(yīng)由銷貨方申請(qǐng)開具紅字專用0 ：

　　一種情況，因開票有誤購(gòu)買方或勞務(wù)接受方拒收；

　　二種情況，因開票有誤等原因尚未交付。

　　由于在升級(jí)版上，企業(yè)申請(qǐng)開具紅字0 申請(qǐng)表，申請(qǐng)表上均有銷貨方和購(gòu)貨方，已認(rèn)證和未認(rèn)證的選項(xiàng)，納稅人要按總局公告2015年19號(hào)的規(guī)定，正確選擇紅字0 的申請(qǐng)人，否則無(wú)法完成紅字0 的申請(qǐng)。

　　注意三、開具紅字0 的流程

　　紅字0 由于申請(qǐng)人不同而開具紅字0 流程不同。

　　1、 紅字0 的申請(qǐng)人是購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方的步驟：

　　一步：購(gòu)買方或勞務(wù)接受方開具并提交紅字0 信息表；

　　二步：購(gòu)買方或勞務(wù)接受方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表；

　　三步：購(gòu)買方或勞務(wù)接受方將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表交于銷貨方或勞務(wù)提供方；

　　四步：銷貨方或勞務(wù)提供方開具紅字專用0 。

　　2、紅字0 的申請(qǐng)人是銷貨方或勞務(wù)提供方的步驟：

　　一步：銷貨方或勞務(wù)提供方開具并提交紅字0 信息表；

　　二步：銷貨方或勞務(wù)提供方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表；

　　三步：銷貨方或勞務(wù)提供方開具紅字專用0 。

　　從步驟上不難看出，在升級(jí)版中開具增值稅紅字0 較舊版節(jié)約了納稅人許多時(shí)間。

　　注意四、紅字0 的填開

　　紅字0 的填開要注意6個(gè)問題：

　　1、已認(rèn)證抵扣的0 不需要填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字0 的代碼和0 號(hào)，這是由于增值稅系統(tǒng)中已比對(duì)了購(gòu)銷雙方對(duì)應(yīng)的信息。

　　未認(rèn)證抵扣的0 由于系統(tǒng)中尚未比對(duì)購(gòu)銷雙方對(duì)應(yīng)的信息，因此需要填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字0 的代碼和0 的號(hào)碼。

　　2、申請(qǐng)單上的商品數(shù)量和金額必須填寫為負(fù)數(shù)；

　　3、申請(qǐng)單上的合計(jì)金額不能大于原0 的金額；

　　4、作廢0 、負(fù)數(shù)0 不能開具紅字0 ；

　　5、對(duì)于帶折扣的藍(lán)字0 ，升級(jí)版系統(tǒng)中有對(duì)應(yīng)的藍(lán)字信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將折扣分?jǐn)偡从车綄?duì)應(yīng)的商品行上；

　　6、帶有清單的藍(lán)字0 ，紅字0 申請(qǐng)單的填開界面不顯示商品明細(xì)。

　　注意五、紅字0 開具的稅額要按稅法及會(huì)計(jì)核算要求及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理

　　賬務(wù)處理分銷貨方或勞務(wù)提供方和購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方

　　1、購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方

　　①、已認(rèn)證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買方或勞務(wù)接受方應(yīng)暫依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；

　?、?、購(gòu)買方或勞務(wù)接受方未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方或勞務(wù)提供方開具的紅字專用0 后，與信息表一并作為記賬憑證，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

　　③、經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用0 代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買方或勞務(wù)接受方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　2、銷貨方或勞務(wù)提供方

　　①、銷售方或勞務(wù)提供方開具紅字0 后，納稅人應(yīng)按會(huì)計(jì)核算的要求，紅字沖銷紅字0 開具的銷項(xiàng)稅額。

　　②如果發(fā)生銷售退回與折讓，應(yīng)同時(shí)紅字沖減對(duì)應(yīng)的銷售收入與銷售成本。

　　注意六、簡(jiǎn)化紅字0 開具手續(xù)，不等于放松稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅字0 的管理

　　是否開具增值稅紅字0 是納稅人經(jīng)營(yíng)的需要，如果以減少繳稅或通過開具紅字0 來(lái)人為地調(diào)節(jié)納稅時(shí)間，調(diào)節(jié)收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過系統(tǒng)的后臺(tái)數(shù)字分析，發(fā)現(xiàn)問題，實(shí)施重點(diǎn)檢查，對(duì)超過正常開票一定比例的紅字0 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重點(diǎn)監(jiān)控，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各地管理需要不同，制定紅字0 金額占藍(lán)字0 金額的比例，用于加強(qiáng)對(duì)紅字0 的管理。

　　例如，某關(guān)聯(lián)企業(yè)之間頻繁互開0 ，同時(shí)又頻繁用紅字0 沖抵，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)質(zhì)疑企業(yè)紅字0 業(yè)務(wù)的真實(shí)性。如果經(jīng)查該企業(yè)實(shí)際沒有真實(shí)的銷售與退貨行為，這就屬于虛開增值稅專用0 ，是嚴(yán)重的0 違法行為。

　　因此需要提醒納稅人的是：納稅人開具紅字0 一定是在業(yè)務(wù)真實(shí)需要的基礎(chǔ)上進(jìn)行，不要以為簡(jiǎn)化紅字0 開具手續(xù)，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅字0 不再管理。

　　對(duì)已開具的紅字0 納稅人要保留原始合同，購(gòu)銷雙方的協(xié)議、出入庫(kù)單、退庫(kù)單、運(yùn)費(fèi)0 等證明開具紅字0 業(yè)務(wù)的真實(shí)性原始資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。