2. 間接法
即納稅調(diào)整法，以企業(yè)按照會計規(guī)定核算出的利潤總額（或稱為會計利潤）為基礎(chǔ)，通過納稅調(diào)整計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。即：
應(yīng)納稅所得額＝會計利潤＋納稅調(diào)增額－納稅調(diào)減額
應(yīng)納稅所得額－會計利潤＝納稅調(diào)增額－納稅調(diào)減額
＝±永久性差異±時間性差異

      由此可見，納稅調(diào)整額實際上就是會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異額。采用間接法進行的納稅調(diào)整的過程，就是處理會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的永久性差異和時間性差異的過程。

在會計實務(wù)中，計算應(yīng)納稅所得額普遍采用間接法或納稅調(diào)整法，直接法不適用。

     （二）企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期有關(guān)事項對未來期間所得稅的影響，實際上是指由該事項所產(chǎn)生的會計與稅法的差異對未來所得稅的影響

      在納稅影響會計法下，這種差異是指會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的時間性差異；在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，這種差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異。

      所以，所得稅會計的對象是稅法與會計之間的差異，所得稅會計是處理會計與稅法之間差異的一種專門的會計方法。所得稅會計的理論核心，就是根據(jù)會計準(zhǔn)則、會計制度和稅法的有關(guān)規(guī)定，分析研究會計與稅法之間存在的所有差異和處理這些差異的會計方法。

三、所得稅會計方法
      處理會計與稅法差異的方法即為所得稅會計方法。所得稅會計方法，有應(yīng)付稅款法、納稅影響會計法（包括遞延法和利潤表債務(wù)法）、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2007年前，企業(yè)所得稅核算采用的是應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法。2006年2月15日，財政部發(fā)布了新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，規(guī)定企業(yè)要采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，自2007年1月1日起先在上市公司施行，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。2011年10月18日，財政部又發(fā)布了《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，自2013年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵小企業(yè)提前執(zhí)行。按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，小企業(yè)核算所得稅應(yīng)采用應(yīng)付稅款法。

      需要指出的是，執(zhí)行資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的就不得執(zhí)行納稅影響會計法；執(zhí)行資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時仍然需要采用應(yīng)付稅款法計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅和當(dāng)期所得稅費用。所以，本書主要介紹應(yīng)付稅款法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，重點是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。同時，也簡單介紹納稅影響會計法，以便與資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行比較，幫助讀者深入理解和掌握資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。

      有的教材將資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法歸入納稅影響會計法。其實，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法不同于納稅影響會計法。納稅影響會計法處理的是會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的時間性差異，而資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法處理的是資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異。時間性差異與暫時性差異之間雖有聯(lián)系，但性質(zhì)和特點不同，不能混淆。

四、所得稅會計核算的主要內(nèi)容
基于以上所述，所得稅會計核算的內(nèi)容主要包括以下兩個方面。
      （一）按照會計和稅法的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所有相關(guān)交易或事項和資產(chǎn)、負(fù)債的價值變動，分析確定會計與稅法之間的各種差異，包括永久性差異、時間性差異和暫時性差異。而且，對于所確定的時間性差異，要區(qū)分為應(yīng)納稅時間性差異和可抵扣時間性差異；對于所確定的暫時性差異，要區(qū)分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

      分析確定會計與稅法之間的各種差異，是所得稅會計核算的前提或基礎(chǔ)。實踐證明，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時，仍然需要將會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異區(qū)分為永久性差異、時間性差異，并把時間性差異區(qū)分為應(yīng)納稅時間性差異和可抵扣時間性差異，這樣才能正確地核算出每一個期間的應(yīng)交所得稅。但是，有的會計書只把重點放在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法上，而對會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異卻輕描淡寫，更不區(qū)分應(yīng)納稅時間性差異和可抵扣時間性差異，好像認(rèn)為采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法就無需這樣做。這是其他會計書的不足之處。