（一）納稅人
　　    企業(yè)所得稅的納稅人分為下列2類：
　　    1.企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)和外國企業(yè)等類企業(yè)，但是不包括依照中國法律成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；
　　    2.其他取得收入的組織，包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會、外國商會和農(nóng)民專業(yè)合作社等。
（二）計稅依據(jù)和稅率
　　    企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。
　　    企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用，稅法另有規(guī)定的除外。
　　    1.企業(yè)本納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補(bǔ)的以前年度虧損以后的余額，為應(yīng)納稅所得額；適用稅率為25%（符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。
　　    2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事船舶、航空等國際運輸業(yè)務(wù)的，以其在中國境內(nèi)起運客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。
　　    3.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%（符合規(guī)定條件的項目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；中國 同外國 簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定辦理）：
　　    （1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
　　    （2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值以后的余額為應(yīng)納稅所得額。
　　    應(yīng)納稅所得額計算公式：
　　        應(yīng)納稅所得額 = 收入全額 - 財產(chǎn)凈值
　　    上述收入全額，指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。
（三）計稅方法
　　    企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除按照企業(yè)稅法的規(guī)定免征、減征和抵免的稅額以后的余額，為應(yīng)納稅額。
　　    1.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得和發(fā)生在中國境外但是與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計算繳納企業(yè)所得稅：
　　    應(yīng)納稅額計算公式：
　　        應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
　　        應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 減免稅額-抵免稅額
　　    2.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算繳納企業(yè)所得稅：
　　    應(yīng)納稅額計算公式：
　　        應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率-減免的稅額
　　    3.企業(yè)在中國境外已經(jīng)繳納所得稅的抵免方法如下：
　　    （1）居民企業(yè)來源于中國境外的所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但是與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅年度次年起連續(xù)5個納稅年度以內(nèi)，用每個納稅年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額以后的余額抵補(bǔ)。除了財政部、 稅務(wù)總局另有規(guī)定以外，上述抵免限額應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式如下：
　　    抵免限額 = 中國境內(nèi)、境外所得按照中國稅法計算的應(yīng)納稅總額 × 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額/中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
　　             = 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額 × 25%
　　    （2）居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在中國境外實際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在中國企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額以內(nèi)抵免。
　　    （3）居民企業(yè)從與中國簽訂稅收協(xié)定的 取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)視同已繳納稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。
　　    （四）稅收優(yōu)惠
　　    1.企業(yè)的下列收入為免稅收入：
　　    （1）國債利息收入；
　　    （2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
　　    （3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與上述機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
　　    （4）符合條件的非營利組織的收入。
　　    2.企業(yè)從事下列項目的所得，可以免征企業(yè)所得稅：
　　    （1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果和堅果的種植；
　　    （2）農(nóng)作物新品種的選育；
　　    （3）中藥材的種植；
　　    （4）林木的培育和種植；
　　    （5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
　　    （6）林產(chǎn)品的采集；
　　    （7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目。
　　    3.企業(yè)從事下列項目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅：
　　    （1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；
　　    （2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
　　    4.企業(yè)從事 重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營（不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用項目）的所得，可以從項目建成并投入運營以后取得一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅年度起，一年至三年免征企業(yè)所得稅，四年至六年減半征收企業(yè)所得稅。
　　    5.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以從項目取得一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅年度起，一年至三年免征企業(yè)所得稅，四年至六年減半征收企業(yè)所得稅。
　　    6.居民企業(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個納稅年度以內(nèi)所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。
　　    7.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　    8.從事非 限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：
　　    （1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元；
　　    （2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。
　　    9.擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的 需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：
　　    （1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，科學(xué)技術(shù)部、財政部和 稅務(wù)總局公布的《 重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
　　    （2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定的比例；
　　    （3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例；
　　    （4）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定的比例；
　　    （5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法規(guī)定的其他條件。
　　    10.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅中地方分享的部分，可以決定減征、免征。
　　    11.企業(yè)的下列支出可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候加計扣除：
　　    （1）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，可以在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用發(fā)生額的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
　　    （2）企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，可以在按照規(guī)定將支付給殘疾人職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
　　    12.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
　　    13.企業(yè)以經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、 稅務(wù)總局、 發(fā)展和改革委員會公布的《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（廢液）、廢氣和廢渣，再生資源等資源作為主要原材料，生產(chǎn)非 限制和禁止并符合 和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，可以減按90%計入收入總額。
　　    14.企業(yè)購置并使用經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、 稅務(wù)總局和 有關(guān)部門公布的《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以抵免企業(yè)本納稅年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅；本納稅年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
　　    15.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
　　    16.設(shè)立在 規(guī)定的西部地區(qū)和其他地區(qū)，以 規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，在2001-2010年期間可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　    17.商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的；持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，3年以內(nèi)可以按照規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅，審批期限為2011-2013年。
　　    18. 2008年以后在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)登記的 需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得，可以從取得一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅年度起，一年至二年免征企業(yè)所得稅，三年至五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
　　    19.軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)在計稅收入、稅前扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優(yōu)惠待遇。
　　    20.企業(yè)所得稅法公布以前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)所得稅優(yōu)惠過渡辦法如下：
　　    （1）自2008年起，原來執(zhí)行企業(yè)所得稅低稅率的企業(yè)，可以在企業(yè)所得稅法施行以后5年以內(nèi)，逐步過渡到該法規(guī)定的稅率。
　　    （2）自2008年起，原來享受2年免征企業(yè)所得稅、3年減半征收企業(yè)所得稅和5年免征企業(yè)所得稅、5年減半征收企業(yè)所得稅等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，在企業(yè)所得稅法施行以后，可以繼續(xù)按照原來的稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法和年限享受至期滿為止。
　　    21.證券投資基金從證券市場取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入，均暫不征收企業(yè)所得稅。
　　    22.自2009-2013年，金額機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以按照90%計入收入總額；保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以按照90%減計收入。
　　    23.自2010年7月-2013年，在規(guī)定的中國服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候扣除。