合肥注冊公司年度影響損益項目的調(diào)賬方法？稅務(wù)機關(guān)在年度中間檢查企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)以前年度會計事項影響損益的調(diào)整，涉及補退企業(yè)所得稅的，應(yīng)對以前年度的利潤總額(或虧損總額)進行調(diào)整，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理。
以下舉例說明具體的賬務(wù)調(diào)整：
     企業(yè)上一年度會計報表利潤600萬元，已按適用稅率預(yù)繳所得稅150萬元(600萬元×25%)。但在稅務(wù)稽查中，稽查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將購置基建用消防設(shè)備的60萬元、修建圍墻的20萬元列入了“管理費用”中的“其他費用”，還將購買的一輛小轎車40萬元在“管理費用”中列支。
對此，應(yīng)按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅，其會計處理為：
1、調(diào)整上年損益：
借：在建工程 800000(600000+200000)
固定資產(chǎn) 400000
貸：以前年度損益調(diào)整 1200000
2、計算補繳企業(yè)所得稅：
借：以前年度損益調(diào)整 300000(1200000×25%)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 300000
3、實際繳納所得稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 300000
貸：銀行存款 300000
4、期末將“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”：
借：以前年度損益調(diào)整 1200000
貸：利潤分配——未分配利潤 1200000
5、期末將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”：
借：利潤分配——未分配利潤 300000
貸：以前年度損益調(diào)整 300000
 
對于企業(yè)上一年度發(fā)生的一些屬于消耗性費用的開支(消耗性費用是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營已實際支付的如不涉及產(chǎn)品成本核算的工資、工會經(jīng)費、捐贈、招待費、罰款等費用)，就其應(yīng)補退的所得稅數(shù)額作“以前年度損益調(diào)整”賬務(wù)調(diào)整。這類費用不直接影響企業(yè)產(chǎn)品成本核算，即支即耗，賬戶無延續(xù)性，不能在相關(guān)科目中調(diào)整沖轉(zhuǎn)。因此，對這類消耗性費用的支出，屬于上一年度的應(yīng)調(diào)整補稅，并就應(yīng)補稅款通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。
以下舉例說明具體的賬務(wù)調(diào)整：
稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)某企業(yè)上年度工資核算有誤，賬簿中多列工資30萬元，多提工會經(jīng)費0.6萬元，多提教育經(jīng)費0.4萬元，多列招待費5萬元，營業(yè)外支出有稅款滯納金2萬元。
1、應(yīng)作納稅調(diào)整，計算補稅額：
(30+0.6+0.4+5+2)×25%=9.5(萬元)
2、計算補繳企業(yè)所得稅：
借：以前年度損益調(diào)整 95000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 95000
3、實際繳納所得稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 95000
貸：銀行存款 95000
4、調(diào)整以前年度損益：
借：利潤分配——未分配利潤 95000
貸：以前年度損益調(diào)整 95000