2014年公司注冊稅務(wù)改革？哪些內(nèi)容令人期待？

近日，中央經(jīng)濟工作會議在京召開，此次會議分析了國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢，總結(jié)2013年經(jīng)濟工作，提出2014年經(jīng)濟工作總體要求和主要任務(wù)。涉及財稅體制改革方面的內(nèi)容主要是：必須繼續(xù)實施積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策。完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，擴大“營改增”試點行業(yè)。

　　與此同時，財政部部長樓繼偉在《 日報》發(fā)表文章，對十八屆三中全會對財稅改革的內(nèi)容進行了詳細的解讀。樓繼偉表示，我國將建設(shè)有利于科學發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系?，F(xiàn)階段，深化稅制改革需要把握以下幾點：一是有利于促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、調(diào)節(jié)社會財富分配、節(jié)約能源資源和保護環(huán)境，促進經(jīng)濟社會持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。二是堅持稅費聯(lián)動、有增有減，保持宏觀稅負相對穩(wěn)定。三是有利于培育地方主體稅種，調(diào)動地方組織收入的積極性和自主性。四是盡可能不開征新稅種，適當簡并現(xiàn)有稅種與稅率，稅制設(shè)計盡可能簡單透明，減少自由裁量權(quán)，降低征管成本。五是加快稅收立法步伐，推進依法治稅。

　　 稅務(wù)總局局長王軍在《求是》上也發(fā)表了題為《深化稅制改革 服務(wù)發(fā)展大局》的文章，該文指出了目前我國深化稅制改革的意義及深化稅制改革的戰(zhàn)略部署。

　　2013已步入尾聲，2014即將來臨。那么，在2014年，我國的稅制改革將如何推開，對此，本報記者采訪了業(yè)界人士。

　　稅收立法

　　落實稅收法定并“開門立法”

　　目前，稅收立法體系呈現(xiàn)出“行政立法為主、人大立法為輔”的格局，行政法規(guī)和部門規(guī)章成為我國稅收法律的主體。在現(xiàn)行18個稅種中，只有個人所得稅、企業(yè)所得稅和車船稅是由全國人大或全國人大常委會以法律的形式規(guī)定的，其余15個稅種均由國務(wù)院以行政法規(guī)的形式規(guī)定，各實體稅法的實施細則主要是由財政部、 稅務(wù)總局等 主管部門制定。

　　近年來，不少業(yè)界人士積極呼吁全國人大收回稅收立法權(quán)。2013年3月十二屆全國人大一次會議期間，32名代表聯(lián)名提交議案，要求全國人大及其常委會收回對國務(wù)院制定稅收行政法規(guī)的授權(quán);11月2日召開的中國法學會立法學研究會“2013年學術(shù)年會”上，與會專家學者圍繞我國的稅收立法授權(quán)等問題展開激烈討論。

　　王軍指出，應(yīng)落實稅收法定。這是稅制改革的原則，也是建設(shè)法治中國的重要內(nèi)容之一。

　　落實稅收法定必須完善稅收立法。“稅制改革要于法有據(jù)，使深化稅制改革具備健全的法律保障。需要立法的要積極推動立法，需要制定條例的要制定條例，需要修法或修改條例的要抓緊推動修改。一些重要改革措施需要得到法律授權(quán)的，要按法律程序進行。要不斷提升立法層次，推動將一些稅收法規(guī)規(guī)章上升為法律，提高法律效力等級。”王軍說。

　　上海財經(jīng)大學公共經(jīng)濟與管理學院稅收系主任朱為群教授在接受《財會信報》記者采訪時直言不諱地時指出，目前稅制改革應(yīng)以立法先行。

　　朱為群指出，十八屆三中全會公報和《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》(以下簡稱《決定》)對于未來的稅制改革提出了目標和任務(wù)，特別強調(diào)了依法治稅，體現(xiàn)了立法先行的方針。首先，在公報有關(guān)完善財稅體制的八項改革目標中，“完善立法”位列首項;其次，在《決定》中明確提到“落實稅收法定原則”;再次，在具體的稅制改革措施中，有關(guān)增值稅擴圍、消費稅制度改革、資源稅改革和環(huán)境保護費改稅都需要落實“稅收法定原則”，特別是房地產(chǎn)稅改革方面突出了立法先行的法治取向，這意味著未來的房地產(chǎn)稅制改革不再擴大試點，而是要立法先行。

　　樓繼偉也明確表示，應(yīng)加快房地產(chǎn)稅立法，適時推進相關(guān)改革。完善房產(chǎn)稅等相關(guān)制度，有利于穩(wěn)定市場預(yù)期，引導居民形成合理的住房消費，也有利于為地方 提供持續(xù)、穩(wěn)定的收入來源。要堅持積極穩(wěn)妥的方針，認真總結(jié)房產(chǎn)稅改革試點經(jīng)驗，在充分論證的基礎(chǔ)上立稅清費，適當減輕建設(shè)、交易環(huán)節(jié)的稅費負擔，提高保有環(huán)節(jié)的稅收。

　　在推進稅收立法過程方面，朱為群建議，應(yīng)增加民眾的參與度。

　　“由于稅制改革涉及廣大民眾的切實利益，特別是個人所得稅和房地產(chǎn)稅制改革直接面向個人和家庭，其改革方案和法律規(guī)定是否能被廣大民眾所理解和支持，很大程度上取決于民眾是否有足夠的空間和適當?shù)姆绞奖磉_自己的意見。民眾的廣泛參與是現(xiàn)代財政的重要社會基礎(chǔ)，也是稅制改革成功與否的關(guān)鍵因素。提高民眾對稅制改革決策的參與度，也是增加財政透明度的重要方面。期待2014年的稅制改革更多面向社會民眾，而不是停留在 官員和部分專家的小范圍內(nèi)部討論，逐漸將‘閉門立法’模式轉(zhuǎn)向‘開門立法’模式，真正體現(xiàn)稅制保障民生的根本宗旨。”朱為群說。

　　“營改增”

　　全面實行“營改增” 并簡化稅率

　　剛結(jié)束不久的中央經(jīng)濟工作會議，明確提出要完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，擴大“營改增”試點行業(yè)范圍。這是2014年稅收制度改革的主基調(diào)，也是2014年稅收改革需要完成的主要任務(wù)。

　　樓繼偉指出，應(yīng)全面推進增值稅改革。按照稅收中性原則，全面實行“營改增”，建立符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律、規(guī)范的消費型增值稅制度，消除重復征稅問題，更好地發(fā)揮市場作用，激發(fā)企業(yè)活力，推進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級與商業(yè)模式創(chuàng)新。今后，要在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)全面實行“營改增”的基礎(chǔ)上，適時將其他服務(wù)行業(yè)分步納入改革范圍，實現(xiàn)“十二五”完成“營改增”的改革目標，同時，適當簡化稅率。

　　目前，“營改增”正在擴圍。 稅務(wù)總局和財政部近日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，明確從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政業(yè)納入“營改增”試點范圍，并規(guī)定鐵路運輸和郵政業(yè)適用11%的稅率。

　　至此，交通運輸業(yè)全部納入“營改增”范圍，“營改增”的試點范圍正朝著有序擴大、政策進一步完善邁進。專業(yè)人士分析認為，鐵路運輸和郵政業(yè)是國民經(jīng)濟的重要領(lǐng)域，與眾多行業(yè)發(fā)展有著密切關(guān)系。這兩個行業(yè)納入“營改增”試點后，將使許多企業(yè)的抵扣項目增加，從而進一步發(fā)揮“營改增”在結(jié)構(gòu)性減稅和促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級方面的重要作用，使這一重大改革的紅利持續(xù)顯現(xiàn)。

為了推進“營改增”的順利進行，2013年，財稅主管部門還相繼出臺了一系列配套政策，如財政部、 稅務(wù)總局《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅[2013]37號)、 稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》( 稅務(wù)總局公告2013年52號)等。

　　稅收實務(wù)專家、濟南地稅局稽查局稅務(wù)干部潘洪新表示，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點自2013年8月1日起在全國范圍內(nèi)推開，從試點情況來看，效果良好，但由于是分步實施，增值稅抵扣鏈條并不完整，試點過程中反映的問題進一步凸顯了擴大“營改增”范圍的緊迫性和必要性。所以，鐵路運輸和郵政業(yè)納入“營改增”范圍是大勢所趨。下一步，應(yīng)進一步考慮擴大范圍，如將建筑業(yè)納入“營改增”范圍，同時，逐步簡化稅率，充分發(fā)揮增值稅的功能。

　　消費稅

　　消費稅改革或?qū)⑾刃?/P>

　　十八屆三中全會提出的系列稅制改革中，消費稅改革或?qū)⑾刃?。原因在于考慮到“營改增”后盡快給地方 穩(wěn)定稅源，而房產(chǎn)稅等改革推廣還面臨立法、住房信息聯(lián)網(wǎng)等諸多問題。有接近官方人士表示，財政部、 稅務(wù)總局認可將消費稅收入給地方。

　　《決定》提出，調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍。

　　據(jù)了解，消費稅是1994年稅制改革時設(shè)置的，是對貨物征收增值稅以后，選擇性征收消費稅，目前共有14類商品被征收消費稅，煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、煙火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子和實木地板等名列其中。國內(nèi)消費稅的稅基是這14類特定商品的銷售額或銷售量。

　　中國 大學財政金融學院教授朱青介紹，在十八屆三中全會提出的稅制改革中，對消費稅改革定調(diào)為“調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率”，而不只是調(diào)整消費稅征收范圍，表明 改革決心很大。

　　據(jù)財政部公布的數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度國內(nèi)消費稅實現(xiàn)收入6 353.98億元，同比增長3.8%，比去年同期增速回落7個百分點。分產(chǎn)品看，部分主要稅目收入增速回落較大。煙、酒、成品油消費稅比去年增速分別回落了6.2、18.6和8.5個百分點。

　　對此，樓繼偉表示，應(yīng)進一步發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)功能。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和居民消費水平提高，現(xiàn)行消費稅制度存在征收范圍較窄、課稅環(huán)節(jié)單一且靠前、稅基偏小、稅率結(jié)構(gòu)欠合理等問題，對消費行為調(diào)控作用總體偏弱，迫切需要進行改革。消費稅改革的重點是，適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展和居民消費水平的變化，適當擴大消費稅的征收范圍，將一些高耗能、高污染產(chǎn)品以及部分高檔消費品等納入征稅范圍;調(diào)整征收環(huán)節(jié)，弱化 對生產(chǎn)環(huán)jieshui收的依賴，促進解決重復建設(shè)和產(chǎn)能過剩問題，努力提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量;調(diào)整部分稅目稅率，進一步有效發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)作用。

　　“高耗能、高污染產(chǎn)品納入消費稅范圍近兩年一直在提，但是一直沒有太大進展，主要原因就是目前很多高耗能、高污染的行業(yè)對地方經(jīng)濟拉動作用還比較明顯，納入消費稅后肯定會對這些行業(yè)產(chǎn)生嚴重沖擊，甚至不少企業(yè)可能倒閉或者外遷，因此落實起來可能面臨比較大的阻力?！?廈門大學中國能源經(jīng)濟研究中心主任林伯強表示，把一些高耗能、高污染的產(chǎn)品納入消費稅范圍是一種非常市場化的做法，在國外被普遍采用，通過這種方式可以提高相關(guān)產(chǎn)品價格，以達到節(jié)能減排的目的。

　　財政部財政科學研究所所長賈康在此前接受媒體采訪時稱，運用消費稅這樣一個經(jīng)濟杠桿來促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進節(jié)能降耗，它可用的空間應(yīng)該是充足的。對環(huán)境資源造成明顯壓力的相關(guān)高污染產(chǎn)品增加稅負予以約束，經(jīng)濟的合理性也是比較明顯的。

　　不過，因為消費稅改革涉及廣大消費者切身利益，向高污、高耗能產(chǎn)品征收消費稅可能對百姓生活品質(zhì)造成負面影響，中央財經(jīng)大學稅務(wù)學院副院長劉恒建議，“有關(guān)部門應(yīng)在充分算賬的基礎(chǔ)上，謹防消費稅擴圍推高民生成本，適度確定稅率?！?/FONT>